查看原文
其他

【税法大全】资源税纳税义务发生时间集锦

德新税悟 2021-12-09

《中华人民共和国资源税法》将于2020年9月1日起正式施行,为便于广大纳税人掌握了解资源税纳税义务发生时间相关规定,德新税悟公众号特将《中华人民共和国资源税法》《资源税征收管理规程》等多个文件中相关规定汇集如下,按照不同纳税行为类别进行分类:

 

一、基本规定

纳税人销售应税产品,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日;自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

政策依据:《中华人民共和国资源税法》

 

二、以自采原矿加工精矿产品

资源税在应税产品销售或者自用环节计算缴纳。纳税人以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或者自用时缴纳资源税。

政策依据:《国家税务总局关于发布《资源税征收管理规程》的公告》(国家税务总局公告2018年第13号)

 

三、生产非应税产品

纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的,在原矿或者精矿移送环节计算缴纳资源税。

政策依据:《国家税务总局关于发布《资源税征收管理规程》的公告》(国家税务总局公告2018年第13号)

 

四、应税产品特殊销售

以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等,在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。

政策依据:《国家税务总局关于发布《资源税征收管理规程》的公告》(国家税务总局公告2018年第13号)

 

五、水资源税

水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。

政策依据:《财政部 税务总局 水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知》(财税〔2017〕80号)

 

六、中外合作开采陆上、海上石油

2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的,在该合同有效期内,继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费,不缴纳资源税;合同期满后,依法缴纳资源税。

政策依据:《中华人民共和国资源税法》

 

七、不同销售方式纳税义务发生时间确定

1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;

2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天;

3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

政策依据:《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部 国家税务总局令第66号)(注:暂存,本文件尚未废止)

 

八、代扣代缴义务发生时间

资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天。

政策依据:《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部 国家税务总局令第66号)(注:暂存,本文件尚未废止)

 

纳税申报期限规定:

(一)资源税

资源税按月或者按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的,应当自月度或者季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

政策依据:《中华人民共和国资源税法》

(二)水资源税

除农业生产取用水外,水资源税按季或者按月征收,由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的,可以按次申报纳税。

纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。

政策依据:《财政部 税务总局 水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知》(财税〔2017〕80号)

 

本文由德新税悟搜集整理,转载请注明


【税法大全】增值税纳税义务发生时间集锦

【税法大全】消费税纳税义务发生时间集锦

【税法大全】企业所得税收入确认时间集锦



德新税悟其他精彩文章:

【税法大全】中国现行征收的全部税种

【税法大全】与水利相关的税收政策

【税法大全】教育行业税收政策汇编

【税法大全】抗击疫情政策汇编

【税法大全】建筑业税收政策集锦

【税法大全】企业所得税政策文件集锦

【税法大全】有关工资、薪金文件规定汇集

【税法大全】个人所得税政策文件集锦

【政策汇编】环境保护税政策大全

【政策汇编】与公益性捐赠有关的税收政策

【汇编】深化增值税改革政策+解读+思维导图+即问即答

【大全】税务总局各类问答集锦


PS:最近公众号的推送算法发生了改变,不再按推送时间显示在大家的订阅号里。一些读者朋友反映漏看了我的文章,有两个办法可以解决:

1、每篇文章点右下角的“在看”,让系统知道你喜欢这个公众号,以后会准时呈现。
2、进入公众号首页点击右上角“…“,设为”星标“。
谢谢支持!学税路上,我们一路同行!


: . Video Mini Program Like ,轻点两下取消赞 Wow ,轻点两下取消在看

您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题?点此查看未经处理的缓存